Thứ Năm, 26 tháng 6, 2025

CÁC KHOẢN ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN

các khoản được miễn thuế và các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo luật hiện hành, cụ thể là theo:

Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (và sửa đổi, bổ sung)
Thông tư 111/2013/TT-BTC
Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14

✅ I. CÁC KHOẢN ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN

(Theo Điều 3 – Luật Thuế TNCN và Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

STT	Khoản thu nhập được miễn thuế	Căn cứ pháp lý
1	Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các đối tượng thân nhân (cha mẹ – con, vợ – chồng...)	Luật TNCN, Điều 3.1
2	Tiền phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật như: trợ cấp thôi việc, tai nạn lao động, hưu trí, thai sản, thất nghiệp…	Thông tư 111, Điều 2.2 đ
3	Tiền làm thêm giờ, làm ban đêm được trả cao hơn so với ngày thường → phần chênh lệch được miễn thuế	Thông tư 111, Điều 2.2 i.1
4	Phần tiền thuê nhà do DN trả cho người lao động nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế	Thông tư 111, Điều 2.2 đ điểm đ.4
5	Tiền ăn giữa ca, ăn trưa ≤ mức quy định (hiện hành là 730.000 đồng/người/tháng)	Công văn 3475/TCT-TNCN và Thông tư 96/2015/TT-BTC
6	Tiền khoán chi xăng, điện thoại, công tác phí... nếu đúng quy chế và mức chi hợp lý của doanh nghiệp	Thông tư 111, Điều 2.2 đ.2
7	Tiền đồng phục nếu chi bằng hiện vật hoặc chi bằng tiền ≤ 5 triệu đồng/năm/người (≈ 416.667 đ/tháng)	Công văn 3475/TCT-TNCN
8	Học phí cho con của người lao động nước ngoài tại Việt Nam (nếu theo hợp đồng)	Thông tư 111, Điều 2.2 đ.5
9	Chi phí khám sức khỏe định kỳ, bảo hiểm không bắt buộc (tai nạn, sức khỏe, nhân thọ không hoàn lại) do DN chi trả	Thông tư 111, Điều 2.2 đ.3
10	Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng do DN lập hợp lệ, thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật đã đăng ký với cơ quan nhà nước	Thông tư 111, Điều 2.2 e

✅ II. CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ THUẾ (Trước khi tính thuế TNCN)

(Theo Điều 19 – Luật Thuế TNCN & Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14)

STT	Khoản giảm trừ	Mức hiện hành	Ghi chú
1	Giảm trừ bản thân người nộp thuế	11 triệu đồng/tháng	132 triệu đồng/năm
2	Giảm trừ mỗi người phụ thuộc	4,4 triệu đồng/tháng/người	Phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh
3	Các khoản bảo hiểm bắt buộc	BHXH, BHYT, BHTN (≈ 10,5% thu nhập đóng)	Trừ vào thu nhập chịu thuế
4	Quyền lợi bảo hiểm nhân thọ	Nếu không có hoàn lại	Giảm trừ nếu DN chi trả và đáp ứng quy định
5	Quỹ hưu trí tự nguyện	Tối đa 1 triệu đồng/tháng	Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC
6	Các khoản đóng góp từ thiện, khuyến học	Theo chứng từ hợp lệ	Tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế

📌 Gợi ý phân biệt dễ nhớ:

Loại khoản	Ví dụ	Cách xử lý thuế
Miễn thuế (không đưa vào tính)	Ăn trưa ≤ 730k, tiền ca đêm vượt mức, đồng phục ≤ 5tr/năm	Không cộng vào thu nhập chịu thuế
Giảm trừ (có cộng rồi mới trừ)	Giảm trừ bản thân, người phụ thuộc, BHXH, từ thiện	Cộng vào thu nhập → rồi mới trừ ra

✅ QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT

📘 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 2, khoản 2, điểm đ.4:

"Trường hợp người sử dụng lao động trả thay tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) cho người lao động thì khoản lợi ích này được tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
**Tuy nhiên, không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa có khoản thuê nhà) phát sinh tại đơn vị trả thu nhập."

💡 HIỂU ĐÚNG BẢN CHẤT

👉 Không phải “dưới 15% thì miễn”, mà là:

Toàn bộ tiền thuê nhà do công ty chi hộ cho NLĐ vẫn là thu nhập chịu thuế TNCN của NLĐ.
Nhưng phần được tính vào thu nhập chịu thuế bị “khống chế” tối đa = 15% tổng thu nhập chịu thuế (trước khi cộng tiền thuê nhà).
Nếu DN chi nhiều hơn 15% ⇒ phần vượt vẫn không bị tính vào thu nhập chịu thuế.
(tức là chỉ tính vào thuế đúng 15% là tối đa).

🔍 CÔNG THỨC TÍNH:

Tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN = Min [số tiền thuê nhà thực tế DN chi trả, 15% × tổng thu nhập chịu thuế (không tính thuê nhà)]

🧾 VÍ DỤ CỤ THỂ

Nội dung	Trường hợp A
Tổng lương chịu thuế (chưa tính thuê nhà)	20.000.000đ
Tiền thuê nhà công ty chi hộ	5.000.000đ
15% × 20.000.000 =	3.000.000đ

👉 Kết luận:

Chỉ 3.000.000đ được cộng vào thu nhập tính thuế TNCN
2.000.000đ còn lại KHÔNG bị tính thuế TNCN

🧩 GỢI Ý ÁP DỤNG TRONG FILE LƯƠNG

Tạo cột “Tổng thu nhập chịu thuế (chưa tính thuê nhà)”
Tạo cột “Tiền thuê nhà thực tế công ty chi”
Cột “Thu nhập tính thuế từ thuê nhà” = MIN (2), (15% × 1)

⚠️ LƯU Ý QUAN TRỌNG

Tình huống	Xử lý thuế
DN trả thuê nhà bằng tiền mặt và không kiểm soát được người lao động có thuê nhà thật hay không	Bị coi là phúc lợi chịu thuế toàn bộ
DN ký HĐ thuê nhà và thanh toán cho chủ nhà trực tiếp (hoặc chứng từ rõ)	Được tính vào thu nhập theo đúng quy định 15%
NLĐ thuê nhà, công ty hoàn tiền theo hóa đơn thuê đứng tên NLĐ	Được coi là chi hộ hợp lệ nếu có chứng từ

📌 KẾT LUẬN

✅ Tiền thuê nhà do DN chi trả là thu nhập chịu thuế, nhưng được khống chế mức tính thuế tối đa là 15% tổng thu nhập chịu thuế (không tính khoản thuê nhà).
✅ DN cần có chứng từ đầy đủ để được áp dụng mức này.
❌ Không phải “nếu dưới 15% thì miễn thuế” – mà là vẫn tính thuế, nhưng chỉ tính tối đa 15% thôi.

BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRONG LƯƠNG: THEO DÕI PHÁP LÝ, GIỚI HẠN, TÍNH THUẾ/BHXH

BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRONG LƯƠNG: THEO DÕI PHÁP LÝ, GIỚI HẠN, TÍNH THUẾ/BHXH

STT	Khoản mục	Tính BHXH	Tính TNCN	Miễn tối đa/năm	Tương đương/tháng	Căn cứ pháp lý	Ghi chú
1	Lương cơ bản	✔	✔	Không giới hạn	–	Điều 89, Luật BHXH 2014	Ghi trong HĐLĐ
2	Phụ cấp chức vụ/trách nhiệm	✔	✔	–	–	Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH, Phụ lục I	Phải ghi trong HĐLĐ/QĐ lương
3	Phụ cấp độc hại, thâm niên	✔	✔	–	–	TT 10/2020/TT-BLĐTBXH, Phụ lục I
4	Phụ cấp khu vực	✔	✔	–	–	TT 10/2020/TT-BLĐTBXH	Áp dụng cho vùng đặc thù
5	Phụ cấp ăn trưa (tiền mặt)	✘	✔	8.760.000	730.000	TT 111/2013, Khoản 2.b.5 Điều 2	Nếu vượt mức → phần vượt tính TNCN
6	Phụ cấp điện thoại, xăng xe	✘	✔	Không giới hạn	–	TT 111/2013, Khoản 2.5 Điều 2	Khoán hợp lý + có quy chế nội bộ
7	Phụ cấp nhà ở (tiền mặt)	✘	✔	15% thu nhập chịu thuế	–	TT 111/2013, Khoản 2.2 Điều 2	Chỉ miễn trong giới hạn đó
8	Trang phục bằng tiền mặt	✘	✔	5.000.000	~417.000	TT 111/2013, Khoản 2.9 Điều 2	Nếu vượt tính vào TNCN
9	Trang phục bằng hiện vật	✘	✘	Không giới hạn	–	TT 111/2013, Khoản 2.9 Điều 2	Hóa đơn, tài sản công ty
10	Trợ cấp ma chay, cưới hỏi, ốm đau	✘	✘	Không giới hạn	–	TT 111/2013, Khoản 2.10 Điều 2	Có quy chế, không thường xuyên
11	Hỗ trợ nghỉ mát	✘	✘	1 lần/năm	–	TT 111/2013, Khoản 2.11 Điều 2	Không được trả bằng tiền mặt trực tiếp
12	Học phí con tại VN	✘	✘	–	–	TT 111/2013, Khoản 2.3 Điều 2	Với NLĐ nước ngoài – áp dụng chung
13	Tiền làm thêm giờ (OT)	✘	✔	–	–	Điều 98 BLLĐ 2019 + Khoản 2 Điều 2 TT 111/2013	≥150%, 200%, 300% tùy trường hợp
14	Làm ban đêm	✘	✔	–	–	Điều 98 BLLĐ 2019	Cộng thêm 30% vào giờ làm đêm
15	Nghỉ kinh nguyệt (có nghỉ)	✔	✔	–	–	Điều 137 BLLĐ 2019 + Điều 32 Luật ATVSLĐ 2015	Trả lương như ngày làm
16	Trợ cấp không nghỉ kinh nguyệt	✘	✔	–	–	Không có quy định bắt buộc – tùy DN	Tự quy định nếu có

📌 Ghi chú đặc biệt:

Mục	Giải thích thêm
Tính BHXH	Theo Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH, chỉ tính với các khoản cố định ghi trong HĐLĐ hoặc thỏa ước lao động
Tính TNCN	Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, trừ những khoản được miễn theo điều kiện cụ thể
Mức miễn tối đa	Là mức chi không bị tính vào thu nhập chịu thuế. Vượt mức sẽ bị tính TNCN.
Tương đương/tháng	Rất cần khi lập ngân sách – giúp chia nhỏ khoản năm cho tiện theo dõi và khống chế

🧩 Tiếp theo, bạn có thể:

✅ Dùng bảng này để làm cột chuẩn đối chiếu trong file Excel khung lương.
✅ Dùng để thuyết minh các khoản phụ cấp trong quy chế lương/phụ cấp (văn bản nội bộ).
✅ Đưa vào bảng giải trình ngân sách chi lương/phúc lợi cho BGĐ để kiểm soát giới hạn hợp lệ.

📘 I. Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH

Văn bản hướng dẫn xác định tiền lương làm căn cứ đóng BHXH

Điều 3.1.a: Lương tháng đóng BHXH = Mức lương + các khoản phụ cấp + các khoản bổ sung thường xuyên (ghi trong HĐLĐ).
Phụ lục I: Danh sách các loại phụ cấp đóng BHXH, gồm:

Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm
Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm
Phụ cấp thâm niên
Phụ cấp khu vực
Phụ cấp lưu động
Phụ cấp thu hút
Các khoản có tính chất ổn định khác

👉 Các khoản không ghi trong HĐLĐ hoặc chi không ổn định → không đóng BHXH

📘 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Hướng dẫn Luật thuế TNCN (đang còn hiệu lực)

📍 Điều 2.2 – Thu nhập chịu thuế

Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm → tính thuế TNCN
Các khoản tiền lương, phụ cấp tính bằng tiền (trừ phần miễn bên dưới)

📍 Điều 2.5 – Các khoản phụ cấp/hỗ trợ

Khoản chi điện thoại, xăng xe, công tác phí… → phải tính thuế TNCN, trừ khi:

Có quy chế nội bộ rõ ràng
Có chứng từ đầy đủ
Mức hợp lý

📍 Điều 2.9 – Trang phục

Trang phục hiện vật: Không tính thuế TNCN
Trang phục tiền mặt: Miễn thuế tối đa 5 triệu/năm

📍 Điều 2.b.5 – Ăn trưa

Khoản ăn giữa ca trả bằng tiền: Miễn thuế ≤ 730.000đ/tháng
(Trước đây là 680.000đ, nay cập nhật theo Thông báo 221/TB-BTC)

📍 Điều 2.2 – Phụ cấp nhà ở

Nếu công ty trả tiền nhà ở: Miễn phần ≤ 15% tổng thu nhập chịu thuế

📍 Điều 2.10 – Trợ cấp hiếu hỉ, ma chay, ốm đau

Trả từ quỹ phúc lợi, công đoàn → không tính vào thu nhập chịu thuế

📍 Điều 2.11 – Hỗ trợ nghỉ mát, quà tặng

Tổ chức nghỉ mát (1 lần/năm) → không tính thuế
Quà tặng hiện vật (Tết, lễ) → không tính thuế

📘 Bộ luật Lao động 2019

📍 Điều 98 – Tiền làm thêm giờ

Ngày thường: ≥ 150%
Ngày nghỉ: ≥ 200%
Ngày lễ, Tết: ≥ 300% + lương ngày lễ
Làm ban đêm: cộng thêm ≥ 30% tiền lương làm ban ngày

📍 Điều 137 – Lao động nữ

Phụ nữ được nghỉ ít nhất 30 phút/ngày trong thời kỳ hành kinh, tối thiểu 3 ngày/tháng
Không nghỉ thì vẫn hưởng lương

📘 Luật BHXH 2014

📍 Điều 89 – Tiền lương tháng đóng BHXH

Gồm: Mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác (nếu ghi rõ trong HĐLĐ)

📘 Luật An toàn vệ sinh lao động 2015

📍 Điều 32 – Quyền của lao động nữ

Lao động nữ trong thời gian có kinh nguyệt được nghỉ tối thiểu 30 phút/ngày và tối thiểu 3 ngày mỗi tháng, hưởng nguyên lương.

✅ Tổng hợp nhanh các giới hạn quan trọng

Khoản mục	Giới hạn miễn thuế TNCN	Căn cứ pháp lý
Ăn trưa tiền mặt	≤ 730.000 đ/tháng	TT111 – Khoản 2.b.5
Trang phục tiền mặt	≤ 5 triệu/năm (~417.000đ/tháng)	TT111 – Khoản 2.9
Tiền nhà ở	≤ 15% thu nhập chịu thuế TNCN	TT111 – Khoản 2.2
Nghỉ mát	1 lần/năm	TT111 – Khoản 2.11

Hướng dẫn chi tiết để:

· ✅ Tính lương làm thêm ban đêm

· ✅ Tính thuế TNCN với tiền làm thêm giờ (đặc biệt là làm thêm ban đêm)

· ✅ Cách đưa vào bảng lương hoặc file Excel

🔹 I. CÔNG THỨC TÍNH TIỀN LÀM THÊM BAN ĐÊM

📘 Căn cứ pháp lý:

· Điều 98 Bộ luật Lao động 2019

· Điểm i, Khoản 1, Điều 2 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH

🧮 Công thức tổng quát:

A. Làm thêm ban đêm trong giờ làm việc bình thường:

💡 Nếu làm từ 22h – 6h, trong ca bình thường → được cộng 30% lương làm ban ngày

👉 Tiền công đêm = Lương giờ × 130% × số giờ ban đêm

B. Làm thêm giờ vào ban đêm (ngoài giờ làm việc bình thường):

💡 Nếu vừa tăng ca, vừa ban đêm → tổng hệ số lên đến 210% – 390%

👉 Công thức:

📌 Lương làm thêm ban đêm = Lương giờ × Hệ số làm thêm × (1 + 0.3) × số giờ

Ngày tăng ca	Hệ số làm thêm	Tổng hệ số ban đêm (có 30%)
Ngày thường	150%	150% × (1 + 0.3) = 195%
Ngày nghỉ hằng tuần	200%	200% × (1 + 0.3) = 260%
Ngày lễ/Tết	300%	300% × (1 + 0.3) = 390%

✅ Ví dụ minh họa:

· Mức lương tháng: 10.000.000đ

· Thời gian làm việc: 26 ngày, 8 giờ/ngày → 208 giờ/tháng

· Lương giờ: 10.000.000 / 208 = 48.077đ

Tăng ca ban đêm vào ngày thường: 2 giờ

👉 Lương làm thêm = 48.077 × 195% × 2 = ~187.438đ

🔸 II. CÓ TÍNH THUẾ TNCN KHÔNG?

✅ CÓ. Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 2.2:

Tất cả thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm đều tính thuế TNCN, không được miễn trừ phần nào, kể cả khi tính theo hệ số cao.

📌 Riêng về mặt BHXH: Không tính đóng BHXH (vì không phải là thu nhập thường xuyên cố định).

📊 III. CÁCH ĐƯA VÀO EXCEL – CÔNG THỨC MẪU

🧮 Giả định cột dữ liệu:

Cột	Ý nghĩa
A	Mức lương cơ bản
B	Số giờ tăng ca ban đêm
C	Loại ngày (Thường / CN / Lễ)

🧾 Công thức Excel:

excel

= (A1 / 208) * IF(C1="Thường", 1.5, IF(C1="CN", 2, 3)) * 1.3 * B1

· Chia cho 208 giờ/tháng để ra lương giờ

· Nhân với hệ số làm thêm

· Nhân thêm 30% (1.3) nếu là ca đêm

· Cuối cùng nhân với số giờ làm thêm ban đêm

✅ Sau đó cộng tổng lương tăng ca vào tổng thu nhập chịu thuế TNCN

✅ CÁCH TÍNH LƯƠNG CA ĐÊM & LÀM THÊM CA ĐÊM

STT	Trường hợp làm việc	Hệ số (%) so với lương ngày thường	Công thức tính
1	Làm ca đêm ngày thường (không tăng ca)	130%	Lương giờ × 130% × số giờ làm ban đêm
2	Làm thêm ban đêm ngày thường (không làm ban ngày)	200%	Lương giờ × 200% × số giờ làm thêm
3	Làm thêm ban đêm ngày thường (đã làm ban ngày)	210%	Lương giờ × 210% × số giờ làm thêm
4	Làm thêm ban đêm ngày nghỉ hàng tuần	270%	Lương giờ × 270% × số giờ làm thêm
5	Làm thêm ban đêm ngày lễ, tết, nghỉ hưởng lương	390%	Lương giờ × 390% × số giờ làm thêm
6	Tổng tiền nhận ca đêm ngày lễ (nếu làm cả ngày)	100% + 390% = 490%	Lương giờ × 490% × số giờ

🧾 Diễn giải pháp lý

📘 Căn cứ pháp luật:

Điều 98 BLLĐ 2019
Các hướng dẫn liên quan từ Thông tư 23/2015/TT-BLĐTBXH (đã hết hiệu lực nhưng nguyên tắc vẫn còn áp dụng)

⚠️ Ghi chú:

Lương giờ = Lương tháng / Số giờ làm việc tiêu chuẩn trong tháng (thường là 208 giờ/tháng nếu 26 ngày, 8 giờ/ngày)
Các khoản này được tính thuế TNCN nhưng không tính đóng BHXH

📊 Ví dụ minh họa

Lương tháng: 10.000.000 VNĐ
Số giờ làm việc tiêu chuẩn/tháng: 208 → Lương giờ = 48.077 VNĐ

Tình huống	Hệ số	Tổng tiền làm thêm (2 giờ)
Ca đêm ngày thường (không tăng ca)	130%	48.077 × 1.3 × 2 = 125.000
Tăng ca ban đêm ngày thường (có ban ngày)	210%	48.077 × 2.1 × 2 = 202.700
Tăng ca ban đêm ngày lễ	390%	48.077 × 3.9 × 2 = 375.800
Làm nguyên ngày lễ + ca đêm	100% + 390% = 490%	48.077 × 4.9 × 2 = 471.900

🧩 Đề xuất cách đưa vào bảng Excel tính lương

Cột	Tên Cột	Mô tả
A	Lương tháng	Mức lương cơ bản
B	Số giờ làm ca đêm	Giờ làm ban đêm không tăng ca
C	Số giờ tăng ca ban đêm	Giờ làm tăng ca vào ca đêm
D	Loại ngày	“Thường”, “Chủ nhật”, “Lễ”
E	Tính hệ số lương đêm	Tự động xác định hệ số theo D và C
F	Tổng tiền tăng ca đêm	= (A / 208) × Hệ số × Giờ làm

👉 Mình có thể giúp bạn lập luôn file Excel mẫu tự động, chỉ cần bạn xác nhận:

Số ngày làm chuẩn/tháng bạn áp dụng là 26 ngày, 22 ngày hay khác?
Có dùng đơn giá tăng ca khác theo ca sản xuất không?
Bạn muốn gộp tất cả tiền tăng ca vào 1 dòng hay tách riêng theo loại ngày (Thường/CN/Lễ)?

Gợi ý:

🧮 Tạo bảng Excel tính tăng ca tự động
📄 Soạn thêm mẫu quy định tính tăng ca chuẩn nội bộ
📊 Làm slide minh họa lương tăng ca cho BGĐ

📘 1. Điều 98 – Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

(Bộ luật Lao động 2019 – Luật số 45/2019/QH14)

Điều 98. Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300%, chưa kể tiền lương của ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày hoặc lương giờ.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm được trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài tiền lương quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc làm vào ban ngày.

📘 2. Hướng dẫn áp dụng Điều 98 – Cách tính cụ thể theo Bộ luật Lao động 2019

Dù Bộ luật Lao động không đưa công thức cụ thể, nhưng các hướng dẫn tính toán dựa trên khoản 1, 2, 3 ở trên được giải thích như sau (theo Tổng cục Lao động – Văn bản số 264/QHLĐTL-CSLĐTL):

✔ Làm việc ban đêm (22h–06h) của ngày thường, không tăng ca:

Mức lương = Lương thực trả × 130%

✔ Làm thêm vào ban đêm ngày thường, không làm ban ngày:

Mức lương = Lương thực trả × 200% (150% tăng ca + 30% ban đêm + 20% thêm theo Khoản 3)

✔ Làm thêm vào ban đêm ngày thường, đã làm ban ngày:

Mức lương = Lương thực trả × 210% (100% lương gốc + 50% làm thêm + 30% ban đêm + 30% của phần làm thêm ban đêm)

🧠 Cách tính này là do Khoản 3 Điều 98 cộng thêm 20% lương ban ngày vào tiền làm thêm ban đêm, dẫn đến tổng là 210%

✔ Làm thêm vào ban đêm ngày nghỉ hằng tuần:

Mức lương = Lương thực trả × 270% (200% tăng ca + 30% ban đêm + 20% thêm)

✔ Làm thêm vào ban đêm ngày lễ, tết:

Mức lương = Lương thực trả × 390% (300% tăng ca + 30% ban đêm + 60% thêm)

✔ Nếu làm cả ngày lễ + ca đêm:

Mức lương = 100% (ngày lễ) + 390% (làm thêm ban đêm) = 490%

📘 3. Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH – Hướng dẫn xác định tiền lương làm căn cứ đóng BHXH

Điều 3.1.a: Mức tiền lương tháng làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động.

Không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, tiền làm việc vào ban đêm, tiền thưởng, hỗ trợ hiếu hỷ...

→ Do đó: Tiền tăng ca ban đêm không thuộc thu nhập đóng BHXH.

📘 4. Thông tư 111/2013/TT-BTC – Thuế thu nhập cá nhân

📘 GIẢI THÍCH CHUẨN PHÁP LÝ VỀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI TIỀN LÀM THÊM GIỜ, LÀM BAN ĐÊM

✅ 1. Căn cứ pháp lý

Thông tư 111/2013/TT-BTC – Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN
👉 Điều 2, khoản 1, điểm i.1

“Trường hợp tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc ban đêm, làm thêm giờ theo quy định của Bộ luật Lao động thì phần tiền lương, tiền công trả cao hơn này được miễn thuế.

Thu nhập được miễn thuế xác định bằng:

👉 Tiền lương, tiền công thực trả do làm thêm giờ hoặc làm ban đêm – tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.”

🔍 2. Nguyên tắc tính thuế TNCN khi có làm thêm giờ, làm đêm

Nội dung	Quy định pháp luật
Có tính thuế TNCN với tiền làm thêm giờ?	✅ Có
Toàn bộ tiền làm thêm chịu thuế?	❌ Không – chỉ phần bằng lương giờ chuẩn
Phần trả cao hơn có bị tính thuế?	❌ Được miễn thuế
Có cần tách riêng khi tính thuế?	✅ Bắt buộc để được miễn đúng phần hợp pháp

🧾 3. Cách tính chi tiết (chuẩn)

🧮 Bước 1 – Xác định lương giờ bình thường:

Lương giờ = Lương tháng / Số giờ làm việc chuẩn trong tháng
(Thông thường: 26 ngày × 8 giờ = 208 giờ)

🧮 Bước 2 – Xác định phần miễn và phần tính thuế:

Ví dụ:

Lương tháng: 10.400.000đ
Lương giờ bình thường = 10.400.000 / 208 = 50.000đ/giờ
Làm thêm ban đêm ngày lễ: trả 200.000đ/giờ × 2 giờ = 400.000đ

Thành phần	Tính toán	Kết quả
Miễn thuế	(200.000 – 50.000) × 2	300.000đ
Tính thuế TNCN	50.000 × 2	100.000đ

📌 4. Tổng kết phân loại xử lý

Tình huống làm thêm	Có tính TNCN?	Được miễn phần nào?
Làm thêm giờ ngày thường	✅ Có	Được miễn phần vượt lương giờ ngày thường
Làm thêm ban đêm ngày thường	✅ Có	Miễn phần vượt lương giờ chuẩn
Làm thêm ngày nghỉ, ngày lễ	✅ Có	Miễn phần vượt lương giờ ngày thường
Làm ca đêm ngày lễ (hưởng 390–490%)	✅ Có	Miễn phần vượt mức lương chuẩn
Làm bình thường trong giờ làm	✅ Có	❌ Không miễn

🧩 5. Gợi ý cách thể hiện trong file Excel hoặc phần mềm

Cột	Công thức
Lương giờ chuẩn (A)	= Lương tháng / Số giờ làm việc chuẩn
Lương làm thêm thực tế (B)	= Mức tăng ca trả cho NLĐ theo chính sách
Số giờ làm thêm (C)	= Tổng giờ tăng ca trong kỳ
Phần miễn thuế	= (B – A) × C (nếu B > A, ngược lại thì bằng 0)
Phần tính thuế	= A × C

🧩 Tổng hợp lại các mức hệ số:

Tình huống làm việc	Hệ số tính lương
Làm ca đêm thường (không tăng ca)	130%
Làm thêm ban đêm (không làm ban ngày)	200%
Làm thêm ban đêm (đã làm ban ngày)	210%
Làm thêm ban đêm ngày nghỉ hàng tuần	270%
Làm thêm ban đêm ngày lễ, tết	390%
Làm nguyên ngày lễ + ca đêm	490%

Nếu bạn muốn mình:

✅ Tạo văn bản quy chế tăng ca, ca đêm, kèm trích dẫn đầy đủ?
✅ Tạo bảng tính Excel minh họa các công thức + tính thuế TNCN luôn?
✅ Tích hợp sẵn kiểm soát phần tăng ca không đóng BHXH?

truongphongnhansukhanh2020